（二）货物发生非正常损失如何处理？

应转出的进项税额=（100000×17%+10000×11%）×60%=10860元

2017年7月，可以抵扣6.8万元时的会计处理

借：应交税金-应交增值税（进项税额）68000

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

借：固定资产605000

应转出的进项税额=9000×17%=1530元

应转出的进项税额=117000÷（1+17%）×40000÷（40000+60000）×17%=6800元

例：某企业为一般纳税人，生产包装食品，适用一般计税方法。2016年8月其某批次在产品的60%因违反国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，发生运费1万元，已于购进当月认证抵扣。

     贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）204000

（2）比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：

      贷：应交税金-待抵扣进项税额24000

借：固定资产

答：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

税务处理：

注释：不动产在建工程发生非正常损失是指不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的情形。企业在修建不动产在建工程时耗用的货物、设计服务和建筑服务已按照不动产分期抵扣的规则正常抵扣进项税，即第一年抵扣60%而剩下40%转入待抵，但因不动产在建工程发生非正常损失时，这些货物、设计服务和建筑服务就成为不能抵扣进项税额的项目了，所以对于已抵扣的60%的部分应全额做进项税额转出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。

借：固定资产11100000

（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？

      应交税金-待抵扣进项税额396000

（1）计算不得抵扣的进项税额：

纳税人购进的固定资产专用于免税项目，应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

2016年5月继续抵扣待抵扣进项税额中的剩余部分